Амортизація основних засобів

Що таке амортизація

Амортизація розподіляє вартість основного засобу або нематеріального активу в часі. Замість одноразового списання витрати визнаються поступово.

Що можна амортизувати

Найчастіше:

• основні засоби (обладнання, транспорт, нерухомість),
• нематеріальні активи (ліцензії, ПЗ).

Актив має бути придатним до використання та використовуватись понад рік.

Що зазвичай не амортизується

Земля, як правило, не амортизується. Для нерухомості амортизації підлягає будівля або приміщення, а не земельна ділянка. Якщо є сумніви — перевірте класифікацію та правила PIT/CIT.

Початкова вартість і старт

Амортизація базується на початковій вартості, зазвичай ціні придбання з витратами на введення в експлуатацію. Починається після прийняття до використання та внесення в реєстр.

Методи амортизації

Типові методи:

• лінійний — стала ставка,
• дегресивний — більші відрахування на початку,
• одноразовий — лише у визначених випадках.

Метод впливає на розподіл витрат у часі. Перед вибором перевірте можливість зміни.

Одноразова амортизація та недорогі активи

Податкове право дозволяє одноразову амортизацію та спрощення для недорогих активів, але ліміти й винятки змінюються. Перед застосуванням перевірте актуальні пороги.

Нематеріальні активи — окремі правила

Ліцензії, ноу‑хау та інші права мають власні правила і часто мінімальні строки амортизації. Для частини прав встановлено мінімальні періоди.

Ставки і класифікація КŚT

Ставки залежать від класифікації КŚT. Невірна група призводить до помилок у витратах.

Поліпшення і зміна вартості

Модернізація може підвищити початкову вартість, що змінює план амортизації. Всі поліпшення потрібно документувати.

Амортизація і податкові витрати

Амортизаційні відрахування є податковими витратами. При частковому приватному використанні витрати мають бути пропорційними.

Амортизація та лізинг/оренда

За операційним лізингом витратами зазвичай є платежі, а не амортизація. У фінансовому лізингу актив може обліковуватися у користувача і тоді амортизація має значення. При оренді чужого майна амортизація, як правило, не застосовується.

Документи та облік

Потрібні:

• документ придбання,
• прийняття до використання (OT),
• реєстр основних засобів,
• план амортизації.

Приклад

Покупка активу з встановленою ставкою дозволяє рознести витрати на кілька місяців. Вища ставка прискорює списання, але в межах правил.

Сценарій крок за кроком

1. Перевіряєте, чи актив відповідає визначенню основного засобу/НМА.
2. Визначаєте початкову вартість і збираєте документи.
3. Обираєте метод і ставку за КŚT.
4. Вносите актив до реєстру й починаєте відрахування в наступному періоді.

Чек‑лист перед стартом

• Чи відповідає актив визначенню основного засобу/НМА?
• Чи є документи придбання та OT?
• Чи правильно обрана ставка за КŚT?
• Чи діють обмеження для одноразової амортизації?

Типові помилки

• амортизація активу, що не відповідає вимогам,
• відсутність OT або реєстру,
• неправильна ставка,
• відсутність пропорції при змішаному використанні,
• ігнорування поліпшень та зміни вартості.

Дивіться також: Податкові витрати та Ричалт.