Податок на дарування: правила та обов’язки

Податок на дарування у Польщі регулюється законом про податок на спадщину та дарування. Важливі три речі: спорідненість між дарувальником і обдарованим, вартість дарування та формальності (повідомлення і документи). Нижче — практичне пояснення з поточними сумами, які слід звіряти з актуальними нормами.

Для швидкої оцінки використайте калькулятор податку на дарування.

Коли виникає податковий обов’язок

Зазвичай він виникає в момент набуття дарування. На практиці важлива форма правочину (переказ, письмова угода чи нотаріальний акт), оскільки від неї залежать документи та вимоги до подання.

На практиці ключовим є момент, коли обдарований реально отримує майнову вигоду. Варто зафіксувати дату передачі, адже від неї зазвичай рахують строк подання.

Найтиповіші ситуації коротко:

• переказ або передача речі: зазвичай рахується дата передачі,
• угода і одразу передача: як правило, це одна дата,
• нотаріальний акт: орієнтиром є дата акту.

Що в практиці може бути даруванням

Даруванням є не лише передача грошей або речей. Це може бути також безоплатна послуга, прощення боргу чи відмова від вимоги. Якщо хтось отримує майнову вигоду без оплати, варто перевірити наслідки для податку на дарування.

Податкові групи і хто сплачує

Податок залежить від податкової групи, тобто спорідненості між дарувальником і обдарованим. Найближча родина — це група 0, дальші зв’язки належать до груп I–III. Чим дальша спорідненість, тим вищий податок. Деталі: Неоподатковувані суми та податкові групи.

Неоподатковувані суми і сумування

Дарування від однієї особи сумуються у встановлений законом період. Кілька невеликих дарувань можуть перевищити ліміт і створити податковий обов’язок. Варто вести простий облік дат, сум і доказів передачі.

Поточні неоподатковувані суми для груп I–III становлять 36 120 zł, 27 090 zł і 5 733 zł. Вони застосовуються лише до набуттів, для яких податковий обов’язок виник після набрання чинності відповідних змін. Для старіших дарувань потрібно перевіряти правила, що діяли на дату виникнення обов’язку.

Якщо дарування надходять від кількох осіб, ліміт і сумування рахуються окремо для кожного дарувальника. Це важливо, зокрема, при даруваннях від обох батьків або кількох родичів.

Як повідомити про дарування

Найчастіше використовують SD‑Z2 для звільнення та SD‑3, якщо податок належить до сплати. Строки встановлені законом, а їх пропуск може означати втрату звільнення. З 7 січня 2026 року строк можна поновити, якщо платник доведе відсутність вини у пропуску. Практична інструкція: Повідомлення про дарування — форми і строки.

Коли SD‑Z2 не потрібна

Як правило, SD‑Z2 не подають, якщо вартість набуття від тієї ж особи не перевищує неоподатковувану суму або коли дарування оформлене нотаріальним актом. В інших випадках відсутність повідомлення може означати втрату звільнення.

Звільнення та особливі випадки

Головне звільнення стосується найближчої родини (група 0) за умови дотримання формальностей. Відсутність повідомлення або неправильна форма може призвести до оподаткування за стандартною шкалою. Див.: Звільнення від податку на дарування.

Якщо дарування має ознаки позики, можливі інші податкові наслідки. Порівняння: PCC і дарування.

На практиці проблеми виникають, коли дарування оформлюється як позика або навпаки. У таких ситуаціях треба окремо оцінити наслідки для податку на дарування та можливого PCC.

Дарування чи позика — швидкий тест

Дарування не передбачає обов’язку повернення, позика — передбачає. Якщо сторони домовляються про повернення (строки, графік, відсотки), податкова може вважати, що це позика, а не дарування. Неправильна кваліфікація може означати інші податки (наприклад PCC), тому документи і реальний рух коштів мають бути узгоджені.

Грошові, речові та нерухомі дарування

Тип дарування впливає на документи і ризики. Грошові дарування потрібно підтверджувати переказом або іншим надійним доказом. Речові дарування часто вимагають опису вартості і стану. Для нерухомості потрібен нотаріальний акт, а вартість може потребувати підтвердження.

Підготовка документів

Найбезпечніше підготувати:

• договір дарування у належній формі,
• підтвердження передачі коштів або речі,
• документи, що підтверджують спорідненість (за потреби).

Це допомагає підтвердити умови звільнення і уникнути спорів щодо вартості.

Короткий покроковий план

1. Визначте спорідненість і податкову групу.
2. Перевірте, чи діє звільнення і які формальності потрібні.
3. Підсумуйте дарування від одного дарувальника за встановлений період.
4. Підготуйте документи: договір, підтвердження передачі, оцінки за потреби.
5. Подайте правильну форму у строк (SD‑Z2 або SD‑3).

Коли варто звернутися по консультацію

Консультація доречна при нетипових даруваннях (наприклад, частки у компанії), за кількох дарувальників/обдарованих, при спорах щодо вартості чи транскордонних ситуаціях. Ризик зростає також, коли дарування переплітається з позикою.

Типові помилки

Найчастіші проблеми:

• відсутність обов’язкового повідомлення,
• неправильне визначення податкової групи,
• ігнорування сумування дарувань,
• відсутність доказів передачі.

Добра практика — підготувати документи перед поданням і перевірити спорідненість за законом, а не за побутовими назвами.

Приклади (орієнтовно)

• Група 0 з вчасним SD‑Z2: зазвичай податок не сплачується.
• Дарування 80 000 zł у групі II: податок з надлишку понад 27 090 zł за шкалою.
• Дарування 60 000 zł у групі III: податок з надлишку понад 5 733 zł за шкалою.

Приклади орієнтовні та потребують перевірки порогів і ставок, що діяли на дату виникнення податкового обов’язку.

Дарування в розстрочку і сумування

Якщо дарування передається частинами, набуття від тієї ж особи сумуються у встановлений період. Кілька менших переказів можуть перевищити ліміт і спричинити податок навіть тоді, коли кожна частина була нижче порогу.

Дивіться також

• Звільнення від податку на дарування
• Повідомлення про дарування — форми і строки
• Неоподатковувані суми та податкові групи
• Дарування в родині — звільнення і податок
• Готівкове дарування і переказ — податок і повідомлення

Джерела

• Закон про податок на спадщину і дарування (консолідований текст) — неоподатковувані суми та групи.
• Нові правила з 2026 року щодо податку на спадщину і дарування — поновлення строку SD‑Z2.